تجربه جهانی معاملات ابزارهای محافظت از سرمایه

در تاریخ 28 آگوست 2017 ، FASB حسابداری خود را برای ابزارهای مالی به پایان رساند: پروژه Hedging با صدور به روزرسانی استانداردهای حسابداری شماره 2017-12 ، مشتقات و حراجی (موضوع 815): پیشرفت های هدفمند حسابداری برای فعالیت های محافظت. راهنمایی های جدید گزارش مالی از روابط محافظت از روابط را بهبود می بخشد تا نتایج اقتصادی فعالیتهای مدیریت ریسک یک نهاد را در صورتهای مالی خود به تصویر بکشد. اصلاحات در این بروزرسانی همچنین پیشرفت های هدفمند خاصی را برای ساده سازی کاربرد راهنمایی حسابداری پرچین در GAAP فعلی انجام می دهد

1. اندازه گیری جداگانه و گزارش ناکارآمدی پرچین را از بین می برد.
2. به مؤلفه های ریسک بیشتری اجازه می دهد تا در حسابداری پرچین مانند تغییرپذیری در جریان نقدی که برای تغییر در یک مؤلفه مشخص شده پیمانکاری یک خرید پیش بینی شده یا فروش یک دارایی غیر مالی یا نرخ بهره مشخص شده پیمانکاری یک ابزار مالی با نرخ متغیر قرار دارد ، واجد شرایط شوند.
3. نرخ مبادله انجمن صنعت اوراق بهادار و بازارهای مالی (SIFMA) را به لیست نرخ بهره معیار مجاز در ایالات متحده می افزاید.
4. روش های اندازه گیری را برای محاسبه تغییر در ارزش منصفانه مورد محافظت شده در پرچین های ارزش منصفانه ریسک نرخ بهره اصلاح می کند.
5. روش "آخرین لایه" را برای پرچین های پرتفوی دارایی های مالی قابل پیش پرداخت معرفی می کند.
6. به یک نهاد اجازه می دهد بخشی از تغییر در ارزش منصفانه مبادله ارز را که به یک گسترش مبانی ارز منتسب می شود ، از ارزیابی اثربخشی خارج کند.
7. به یک نهاد اجازه می دهد تا درآمدها ارزش اولیه مبالغ محروم از ارزیابی اثربخشی را با استفاده از یک روش سیستماتیک و منطقی در طول عمر ابزار Hedging تشخیص دهد.
8. به رسمیت شناختن و ارائه اثرات ابزار محافظت و مورد محافظت در صورتهای مالی برای افزایش درک نتایج فعالیتهای مدیریت ریسک یک نهاد تراز می کند. اکنون یک نهاد ملزم به ارائه اثر درآمدی ابزار Hedging در همان مورد خط بیانیه درآمدی است که در آن اثر درآمدهای مورد محافظت شده گزارش شده است.
9. افشای بیانیه های موجود در مورد درآمد را اصلاح می کند تا بر تأثیر حسابداری پرچین بر موارد خط بیانیه درآمد فردی متمرکز شود.
10. افشای ترازنامه جدید را در مورد تعدیل پایه های پرچمدار ارزش منصفانه اضافه می کند.
11. به یک نهاد اجازه می دهد تا ارزیابی های بعدی از اثربخشی پرچین را از نظر کیفی برای مواردی که در آن آزمایش کمی اولیه مورد نیاز است ، انجام دهد.
12. برای همه نهادها ، تاریخی را که ارزیابی کمی آینده نگر از اثربخشی پرچین باید با استفاده از داده های قابل استفاده در زمینه تأسیس پرچین انجام شود ، تا تاریخ اثربخشی سه ماهه انجام شود.
13. به شرکت های خصوصی اجازه می دهد که موسسات مالی نباشند و برخی از اشخاص غیر انتفاعی تا زمانی که موقت بعدی (در صورت لزوم) یا صورتهای مالی سالانه در دسترس باشد برای انجام تست های کمی و کلیه اثربخشی سه ماهه در دسترس است و روش را تعیین می کند. ارزیابی اثربخشی پرچین.
14. به یک نهاد اجازه می دهد فرض کند که مشتقات حصار همزمان با معاملات پیش بینی شده در صورت بلوغ مشتق و معاملات پیش بینی شده در همان دوره 31 روزه یا ماه مالی به منظور ارزیابی معیارهای واجد شرایط برای شرایط بحرانی انجام می شود. روش.
15. به یک نهاد اجازه می دهد تا یک روش مسافت طولانی را برای ارزیابی اثربخشی در محاصره پرچین مستند کند که ممکن است در صورت تعیین اینکه استفاده از روش میانبر یا دیگر مناسب نیست ، از آن استفاده کند.

تاریخ های موثر

برای نهادهای تجاری عمومی - راهنمایی جدید برای سالهای مالی که پس از 15 دسامبر 2018 آغاز می شود و دوره های موقت در آن سالهای مالی مؤثر خواهد بود. برای همه نهادهای دیگر ، این اصلاحات برای سالهای مالی که پس از 15 دسامبر 2020 آغاز می شود و دوره های موقت پس از 15 دسامبر 2021 آغاز می شود.

درخواست اولیه در هر دوره موقت پس از صدور به روزرسانی مجاز است. کلیه الزامات و انتخابات انتقال باید در مورد روابط محافظت شده موجود اعمال شود (یعنی روابطی که در آن ابزار محافظت از آن منقضی نشده ، فروخته شده ، خاتمه یافته یا اعمال شده است یا نهاد تعیین رابطه Heding را حذف نکرده است) در تاریخفرزندخواندگیتأثیر فرزندخواندگی باید از آغاز سال مالی فرزندخواندگی منعکس شود (یعنی تاریخ درخواست اولیه).

فعالیتهای پس از صدور

• 14 فوریه 2018 به روزرسانی اجرای - جلسه هیئت مدیره
• تفسیرهای کارکنان مربوط به ابزارهای مالی قابل پیش پرداخت
• تفسیرهای کارکنان مورد بحث در جلسه هیئت مدیره 5 سپتامبر 2018

• استانداردهای حسابداری به روزرسانی شماره 2019-04-پیشرفت رمزگذاری در موضوع 326 ، ابزارهای مالی-ضرر و زیان اعتباری ، موضوع 815 ، مشتقات و پرچین و موضوع 825 ، ابزارهای مالی

• بهبود رمزگذاری در حسابداری پرچین
  • پیش نویس قرار گرفتن در معرض را بارگیری کنید

  اطلاعات اضافی

  • به روزرسانی استانداردهای حسابداری را بارگیری کنید
  • مطبوعات

  برای یادگیری بیشتر

  • FASB را در Focus بخوانید - خلاصه ای از بروزرسانی
  • FASB را بخوانید: درک هزینه ها و مزایا
  • Watch FASB Hedging: یک استاندارد جدید - یک فیلم با معاون رئیس FASB جیم کروکر و عضو هیئت مدیره FASB Hal Schroeder